ЄСВ для юросіб на спрощеній системі: ставки та звітність

Які ставки ЄСВ застосовували юрособи на спрощеній системі у 2017 році

У 2017 році для юридичних осіб на спрощеній системі оподаткування діяла загальна ставка єдиного соціального внеску — 22% від бази нарахування. Це правило поширювалося на всіх роботодавців, незалежно від групи спрощення. Важливо пам’ятати: спрощена система звільняє від податку на прибуток чи ПДВ, але не від ЄСВ. Саме на цьому етапі найчастіше виникають непорозуміння, адже підприємці часто ототожнюють спрощену систему з повним звільненням від соціальних внесків.

Базою нарахування ЄСВ для юрособи є сума нарахованої заробітної плати кожного працівника, включаючи лікарняні та відпускні. Внеском оподатковується фактично нарахований дохід, але не менше мінімальної заробітної плати. У 2017 році мінімальна зарплата становила 3200 грн, тож мінімальний ЄСВ за основним місцем роботи — 704 грн на місяць. Якщо працівник працює за сумісництвом, база може бути меншою, але не нижче 1/3 мінімальної зарплати, тобто 1066,67 грн, і внесок — 234,67 грн.

Окремо слід звернути увагу на максимальну базу: у 2017 році вона дорівнювала 25 прожитковим мінімумам для працездатних осіб. З січня по квітень це 40 000 грн, з травня — 42 500 грн, з грудня — 44 200 грн. Перевищення цієї межі не оподатковується ЄСВ. Для юросіб на спрощеній системі це означає, що при виплаті високих зарплат внесок розраховується лише в межах максимальної бази.

Звітність і сплата: коли та як юрособа звітує з ЄСВ

Юридичні особи на спрощеній системі подають звіт з ЄСВ щомісяця протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. Форма звіту у 2017 році — № 4-ФСС з ЄСВ, затверджена наказом Мінфіну. Сплата внеску здійснюється одночасно з поданням звіту або до цієї дати. Якщо останній день сплати припадає на вихідний чи святковий, строк переноситься на наступний робочий день.

Типова помилка — нарахування ЄСВ на винагороду за договорами цивільно-правового характеру без урахування того, що такі виплати теж є базою для внеску. Юрособа на спрощеній системі, яка залучає підрядників-фізосіб, зобов’язана нарахувати 22% на суму винагороди, якщо це не підприємець. Уникнути внеску можна лише тоді, коли виконавець має статус ФОП і надає послуги згідно з власною діяльністю.

Практичний приклад розрахунку для невеликої юрособи

ТОВ на третій групі спрощеної системи має двох працівників. Першому нараховано 5000 грн зарплати, другому — 3200 грн. ЄСВ за місяць: (5000 + 3200) × 22% = 1804 грн. Якщо перший працівник також отримує лікарняні 1200 грн, вони включаються до бази, і внесок зростає до 2068 грн. Ці суми відображаються у таблиці 1 звіту з ЄСВ, а сплачуються на окремий рахунок у казначействі.

Ще один нюанс: юрособи на спрощеній системі, які мають найманих працівників, не звільняються від сплати ЄСВ навіть за відсутності доходу. Якщо зарплата не нараховувалася через простій, ЄСВ все одно сплачується з мінімальної бази за кожного працівника. Виняток — відпустка без збереження зарплати або призупинення трудового договору, але ці підстави треба документально підтвердити.

Спрощена система 2017: що змінилося для юросіб у частині ЄСВ

З 1 січня 2017 року набули чинності зміни до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску». Для юридичних осіб на спрощеній системі вони не змінили ставку, але посилили відповідальність за несвоєчасну сплату. Пеня за прострочення нараховується за ставкою 0,1% від суми боргу за кожен день, а штраф за неподання звіту — 10% від суми внеску за останній звітний період. Це варто враховувати при плануванні бюджету, адже навіть кількаденна затримка може призвести до санкцій.

Також у 2017 році посилено контроль за виплатою зарплати в конвертах. Для юросіб на спрощеній системі це означає підвищений ризик перевірок ДФС. Інспектори часто аналізують середню зарплату по підприємству: якщо вона нижча за 3200 грн, це може стати приводом для позапланової перевірки. Тож юрист чи бухгалтер має заздалегідь підготувати обґрунтування, чому частина працівників працює на неповну ставку.

Типові помилки юросіб на спрощеній системі

Перша — нарахування ЄСВ лише на оклад, без урахування премій, доплат і компенсацій. Друга — відсутність нарахування внеску на винагороду членам правління чи засновникам, які виконують управлінські функції без трудового договору. Третя — неправильне заповнення таблиці 6 звіту, де зазначаються періоди трудових відносин. Помилки в цих рядках призводять до розбіжностей у персоніфікованому обліку й можуть заблокувати зарахування стажу.

Щоб уникнути проблем, юрособі варто щомісяця звіряти нараховані суми з даними персоніфікованого обліку. Якщо підприємство має відокремлені підрозділи, звітність подається за кожен підрозділ окремо, а сплата — за місцем їх обліку. У 2017 році це правило діяло без змін, але багато юросіб на спрощеній системі про нього забували, що призводило до штрафів.

Як перевірити правильність нарахування ЄСВ: алгоритм для юриста

Спочатку зіставте фактично нараховану зарплату з мінімальною базою за кожним працівником. Якщо сума менша за 3200 грн, ЄСВ все одно сплачується з мінімалки. Далі перевірте, чи всі виплати, що мають характер заробітної плати, включені до бази. Окремо проаналізуйте договори підряду: якщо виконавець — фізособа без статусу ФОП, внесок обов’язковий. Нарешті, звірте суми у звіті з даними бухгалтерського обліку та платіжними дорученнями.

Юридична підтримка особливо потрібна, коли юрособа одночасно перебуває на спрощеній системі та має відокремлені підрозділи або змінює групу платника. У таких випадках важливо правильно визначити базу та строки сплати, щоб не накопичити борг. Своєчасна консультація юриста коштує значно менше, ніж пеня та штрафи, які загрожують за результатами перевірки.